公司財(cái)務(wù)不小心開錯(cuò)了發(fā)票該腫么辦？
所屬欄目：稅務(wù)知識
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發(fā)布日期：2018-03-16 11:02
小編整理了，4個(gè)常見疑難問題，以及開票時(shí)我們需要注意的一些問題的知識匯總！
增值稅普通發(fā)票開具錯(cuò)誤及處理辦法
一、開具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢。
二、如果跨月了不能作廢，可以直接開具紅字增值稅普通發(fā)票，再開具正確藍(lán)字增值稅普通發(fā)票。
但小編提醒大家：納稅人需要開具紅字增值稅普通發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明。
增值稅專用發(fā)票開具錯(cuò)誤及處理辦法
一般納稅人(包括住宿業(yè)、鑒證咨詢業(yè)、建筑業(yè)、工業(yè)、信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等自開增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人)當(dāng)月開具的增值稅專用發(fā)票發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理，并重新開具增值稅專用發(fā)票。
“符合作廢條件”需同時(shí)具有以下情形
1.收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過銷售方開票當(dāng)月;
2.銷售方未抄稅并且未記賬;
3.購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”。
小編歸納為：當(dāng)月、未抄稅、未認(rèn)證或認(rèn)證不符(如數(shù)據(jù)未進(jìn)入發(fā)票管理新系統(tǒng)等情況)三個(gè)條件。小編以為還有一個(gè)重要條件：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)退回;如果沒有退回，也不符合作廢條件。
例如：給一家企業(yè)開具增值稅普通發(fā)票，只填寫購買方的“名稱”而沒有填寫對方的“納稅人識別號”。
正確的開具要求
一、根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》(國家稅務(wù)總局令2011年第25號)第二十八條單位和個(gè)人在開具發(fā)票時(shí)，必須做到按照號碼順序填開，填寫項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。
二、開具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢。
三、若不符合增值稅專用發(fā)票作廢條件的，可以申請開具紅字增值稅專用發(fā)票。
政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》(國稅發(fā)[2006]156號)第二十條
《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅專用發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第47號)
增值稅發(fā)票稅率(征收率)開具錯(cuò)誤及處理辦法
納稅人處理方式
一、納稅人應(yīng)持《增值稅納稅申報(bào)表》等相關(guān)資料至辦稅服務(wù)廳綜合服務(wù)窗口按適用稅率或征收率申報(bào)繳納增值稅;
二、次月開具紅字發(fā)票，再開具正確的藍(lán)字發(fā)票;
三、如形成多繳稅款，納稅人可以申請退稅，也可留抵后期應(yīng)納稅額。
三、稅控設(shè)備因申報(bào)比對不符被鎖定，納稅人應(yīng)憑稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的異常轉(zhuǎn)辦單，到辦稅服務(wù)廳綜合服務(wù)窗口解鎖稅控設(shè)備并清卡。
政策依據(jù)
一、《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第47號)規(guī)定：增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票(以下簡稱“專用發(fā)票”)后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，應(yīng)開具紅字專用發(fā)票。
二、國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知(國稅發(fā)〔2006〕156號)第二十五條第一款規(guī)定：“用于抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證相符(國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外)。認(rèn)證相符的專用發(fā)票應(yīng)作為購買方的記賬憑證，不得退還銷售方。”
例如：某一般納稅人物業(yè)公司給業(yè)主開具的車輛停車費(fèi)發(fā)票，增值稅發(fā)票上適用的稅率均為6%的專用發(fā)票。
正確的開具要求：
物業(yè)公司收取的停車費(fèi)應(yīng)當(dāng)開具增值稅率為11%的專用發(fā)票。
政策依據(jù)：
根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號文件附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》附：稅目解釋的規(guī)定，停車服務(wù)屬于——銷售服務(wù)/(六)現(xiàn)代服務(wù)/5.租賃服務(wù)/經(jīng)營性租賃服務(wù)/車輛停放服務(wù)，所以，對于采用一般計(jì)稅的物業(yè)公司收取的停車費(fèi)應(yīng)當(dāng)按照不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)繳納增值稅，適用的稅率為11%。
稅務(wù)機(jī)關(guān)處理
一、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《增值稅納稅申報(bào)比對管理操作規(guī)程(實(shí)行)》(稅總發(fā)〔2017〕124號)的規(guī)定，由申報(bào)異常處理崗核實(shí)是否可以解除異常及解鎖稅控設(shè)備。
二、核實(shí)后可以解除異常的，應(yīng)按規(guī)定出具異常轉(zhuǎn)辦單，由辦稅服務(wù)廳綜合服務(wù)窗口解鎖稅控設(shè)備。
三、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則和《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》等相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。
代開增值稅發(fā)票開具錯(cuò)誤及處理辦法
納稅人使用電子稅務(wù)局自助開票機(jī)(或辦稅服務(wù)廳前臺)代開增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票開具錯(cuò)誤的處理：
?。?）開具時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤的，可即時(shí)作廢重新開具;
?。?）如果跨月了不能作廢，納稅人應(yīng)將增值稅發(fā)票全部聯(lián)次退回辦稅服務(wù)廳申請開具紅字增值稅發(fā)票，再開具正確藍(lán)字增值稅發(fā)票。
若納稅人申請代開的正確藍(lán)字增值稅發(fā)票的稅費(fèi)種、征收品目與此前不同，系統(tǒng)無法提取已經(jīng)繳納的稅款，納稅人只能重新申請開具增值稅發(fā)票并繳納稅款。對此前因代開增值稅發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，納稅人可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退稅。
增值稅發(fā)票開具8項(xiàng)注意點(diǎn)
面對以上四種增值稅發(fā)票開具常見錯(cuò)誤，小編為您總結(jié)出了8個(gè)重要提醒，讓您遠(yuǎn)離風(fēng)險(xiǎn)!
1、發(fā)票開具時(shí)不要錯(cuò)誤選擇稅率或者征稅率
如：餐飲、住宿等“營改增”行業(yè)的小規(guī)模納稅人將稅率錯(cuò)誤填寫成6%、11%、117%或0稅率，正確的是選擇3%征收率;
如：農(nóng)資、種植、養(yǎng)殖、圖書、蔬菜、豬牛羊肉銷售等已進(jìn)行增值稅免稅備案的小規(guī)模納稅人將稅率錯(cuò)誤填寫成3%，正確的是選擇免稅貨物，發(fā)票上開具為*，未進(jìn)行備案的仍按照3%開具;
如：各行業(yè)小規(guī)模納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)選擇5%征收率，不要錯(cuò)誤地選成3%征收率;
一般納稅人一般計(jì)稅稅率與簡易征收征收率易混淆開具，發(fā)票開具前應(yīng)準(zhǔn)確區(qū)分計(jì)稅項(xiàng)目，并按適用稅率或征收率開具。
2、按商品和服務(wù)編碼規(guī)范開票
填開發(fā)票時(shí)，“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱”必須從商品和服務(wù)稅收分類編碼庫中選取，否則該商品不能開票。全面推行按商品和服務(wù)編碼規(guī)范開票是國家稅務(wù)總局2017年全國發(fā)票管理的重點(diǎn)工作之一，若納稅人未正確、規(guī)范地開具帶稅收分類編碼的發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)將按發(fā)票有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。
從現(xiàn)在開始，稅務(wù)機(jī)關(guān)將對納稅人的以下2種情況進(jìn)行監(jiān)控和追查：
（一）是否按照商品稅收分類編碼開具發(fā)票;
?。ǘ┦欠裾_、規(guī)范的選擇對應(yīng)的稅收分類編碼開具發(fā)票。
3、應(yīng)如實(shí)開具發(fā)票
銷售方開具增值稅發(fā)票時(shí)，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)按照實(shí)際銷售情況如實(shí)開具，不得根據(jù)購買方要求填開與實(shí)際交易不符的內(nèi)容，更不得變名虛開發(fā)票。
銷售方開具發(fā)票時(shí)，通過銷售平臺系統(tǒng)與增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)后臺對接，導(dǎo)入相關(guān)信息開票的，系統(tǒng)導(dǎo)入的開票數(shù)據(jù)內(nèi)容應(yīng)與實(shí)際交易相符，如不相符應(yīng)及時(shí)修改完善銷售平臺系統(tǒng)。
4、開具商品要有稅收分類編碼
發(fā)票應(yīng)按編碼開具，較籠統(tǒng)的項(xiàng)目需要按下一級明細(xì)開具，具體明細(xì)到什么程度，允許企業(yè)視核算或管理要求而定，并取決于消費(fèi)者需要。
不管是內(nèi)控管理還是從稅務(wù)管理角度來理解，不管金額大小，辦公用品應(yīng)該開具清單。數(shù)量少就直接在發(fā)票上列明具體品名，如筆記本、文件夾、訂書機(jī)等;數(shù)量多就附清單，增值稅專用發(fā)票的清單必須從稅控系統(tǒng)出具!
5、普票也要有稅號
從2017年7月1日開始，購買方為企業(yè)的，在索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)提供納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼，并在發(fā)票上開具。這項(xiàng)規(guī)定只針對買方是企業(yè)，對于以個(gè)人或者政府機(jī)關(guān)、事業(yè)單位等非企業(yè)單位為抬頭的發(fā)票就不需要填寫這些信息。
6、部分發(fā)票開具不要漏填發(fā)票備注欄
如：提供建筑服務(wù)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項(xiàng)目名稱。
如：銷售不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫不動(dòng)產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號碼(無房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫)，“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。
如：出租不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。
7、折扣銷售的務(wù)必價(jià)款和折扣額在同一張發(fā)票分別注明
納稅人采取折扣方式銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，價(jià)款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明是指價(jià)款和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，以折扣后的價(jià)款為銷售額征收增值稅。
未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從價(jià)款中減除。
8、一般納稅人不得去稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票
好多會計(jì)人員經(jīng)常問：一般納稅人發(fā)生了超出稅務(wù)登記經(jīng)營范圍的業(yè)務(wù)，是自行開票還是由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票?
注意：一般納稅人一律自開增值稅發(fā)票。
